Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2019

Bạn đã biết cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2019 hay chưa? Nếu chưa biết hãy để Con Số Thông Minh hướng dẫn cách làm kế toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất theo Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC qua bài viết sau đây. Hãy đón đọc và tham khảo các bạn nhé.

Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân

Để tính thuế TNCN đối với cá nhân cư trú người kế toán thuế thu nhập cá nhân cần phải phân chia ra làm hai đối tượng đó là nhân viên ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên và nhân viên ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng.

3.1. Cách tính thuế TNCN với nhân viên ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên

Đối  với nhân viên ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên thì kế toán thuế thu nhập cá nhân phải vận dụng công thức tính như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế  x thuế suất.

Trong đó:

Thu nhập tính thuế  = Thu nhập chịu thuế – các khoản được giảm trừ.

+ Thu nhập chịu thuế  = Tổng thu nhập – các khoản được miễn thuế

Tổng thu nhập

Tổng thu nhập là tổng số tiền được tính cho người lao động bao gồm: Tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp, trợ cấp khác.

Các khoản được miễn thuế bao gồm:

• Tiền phụ cấp ăn trưa nhưng không được vượt quá số tiền là 680.000 đồng/ tháng.
• Tiền phụ cấp điện thoại, xăng xe, phí tổn đi lại không được nổi bật hơn so với quy định của quốc gia.
• Tiền phụ cấp may trang phục, quần áo dưới 5.000.000 đồng/ năm nếu nhận bằng tiền mặt, còn nếu nhận được bằng hiện vật sẽ được miễn hoàn toàn. Còn nếu trường hợp vừa nhận được bằng tiền, vừa nhận hiện vật thì phần hiện vật không tính còn tiền vẫn phải dưới 5 triệu đồng.
• Tiền làm thêm giờ vào ban đêm, những dịp lễ tết phải được trả nổi bật hơn so với những ngày làm việc thỉnh thoảng và sẽ được miễn thuế cho phần nào trả nổi bật hơn.
• Tiền phụ cấp thuê nhà không vượt quá tổng thu nhập chịu thuế là 15%.
• Các khoản tiền phúc lợi xã hội như các khoản nhận được từ hiếu hỉ cho bản thân và gia đình của công nhân viên chức, người lao động sẽ được miễn theo quy định của quốc gia.
• Các khoản công tác phí sẽ được tính vào phí tổn được trừ khi được xác định được đó là khoản thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.

+ Các khoản giảm trừ bao gồm

• Giảm trừ gia cảnh: vận dụng đối với bản thân những người nộp thuế  TNCN là 9 triệu đồng/ năm. Tổng số nộp là 108 triệu đồng / năm và đối với những người phụ thuộc ( 3, 6 triệu đồng/ tháng/ 1 người phụ thuộc nhưng phải tham gia người phụ thuộc mới được vận dụng).
• Các khoản bảo hiểm bắt buộc ( 10,5%) trong đó BHXH ( 8%), BHYT ( 1,5%), BHTN ( 1%) và một số trường hợp bảo hiểm đặc biệt khác.
• Các khoản đóng góp ủng hộ khuyến học, từ thiện nhân đạo.

+ Mức thuế suất tính thuế TNCN năm 2019

Kế toán thuế thu nhập cá nhân phải cập nhật, vận dụng mức tính thuế suất thuế TNCN năm 2019 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại Thông tư 92/2015/TT-BTC  cho doanh nghiệp mình theo bảng thống kê dưới đây.

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng	10%	0,25 triệu đồng + 10% TNTT trên 5 triệu đồng	10% TNTT – 0,25 triệu đồng
3	Trên 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng	15%	0,75 triệu đồng + 15% TNTT trên 10 triệu đồng	15% TNTT – 0,75 triệu đồng
4	Trên 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng	20%	1,95 triệu đồng + 20% TNTT trên 18 triệu đồng	20% TNTT – 1,65 triệu đồng
5	Trên 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng	25%	4,75 triệu đồng + 25% TNTT trên 32 triệu đồng	25% TNTT – 3,25 triệu đồng
6	Trên 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng	30%	9,75 triệu đồng + 30% TNTT trên 52 triệu đồng	30 % TNTT – 5,85 triệu đồng
7	Trên 80 triệu đồng	35%	18,15 triệu đồng + 35% TNTT trên 80 triệu đồng	35% TNTT – 9,85 triệu đồng

3.2. Cách tính thuế TNCN với nhân viên ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng

Tính thuế thu nhập cá nhân với lao động dưới 3 tháng

Trong trường hợp đối với nhân viên lao động ký hợp đồng lao động từ 1 tới 3 tháng kế toán thuế thu nhập cá nhân sẽ tiến hành khấu trừ thuế TNCN theo từng lần chi trả thu nhập với số tiền từ 2 triệu đồng trở lên bằng cách khấu trừ 10% tổng thu nhập ( không phân biệt trường hợp người lao động đã có mã số thuế hay chưa có mã số thuế cá nhân).

2. Kế toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

Thuế thu nhập với cá nhân không cư trú

Việc tính thuế TNCN của cá nhân không cư trú khác hoàn toàn so với cách tính thuế TNCN dành cho cá nhân cư trú cụ thể là thuế TNCN từ tiền lương, tiền thù lao, tiền làm công của các cá nhân không cư trú sẽ được xác định:

Thuế TNCN = Khoản thu nhập chịu thuế (từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao) x mức thuế suất là 20%.

Để giúp các bạn biết được kế toán thuế thu nhập cá nhân sẽ phải tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất năm 2019 như thế nào. Chúng tôi đã hướng dẫn cho các bạn một cách chi tiết cụ thể ở bài viết trên. Hãy dùng nó là một tư liệu để tham khảo, nâng cao kiến thức và trở thành một người kế toán giỏi nhé.